Договор об оказании платных образовательных услуг — это договор об образовании, заключаемый при приеме на обучение за счет средств физического и (или) юридического лица, в силу которого исполнитель (организация, осуществляющая образовательную деятельность, или индивидуальный предприниматель, осуществляющий образовательную деятельность) предоставляет платные образовательные услуги обучающемуся ( ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон об образовании), п. 2 Правил оказания платных образовательных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1441 (далее — Правила).
Договор об оказании платных образовательных услуг относится к категории договоров возмездного оказания услуг в силу прямого указания закона (п. 2 ст. 779 ГК РФ) и регулируется нормами главы 39 ГК РФ. К указанному договору также применяются общие положения о подряде (ст. 702-729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. 730-739 ГК РФ), если это не противоречит главе 39 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).
К отношениям сторон по данному договору применяются также нормы Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон об образовании). Порядок оказания платных образовательных услуг установлен Правилами оказания платных образовательных услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 N 706 (далее — Правила).
Если заказчиком или получателем услуг по договору об оказании платных образовательных услуг является физическое лицо, на отношения сторон по такому договору распространяется действие Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей».
Деятельность государственных (муниципальных) учреждений (далее — учреждения) по оказанию услуг (выполнению работ) за плату признается приносящей доход деятельностью.
Оказывать платные услуги вправе учреждения всех типов, кроме казенных учреждений, которые осуществляют функции федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, иных органов власти, органов местного самоуправления, за исключением случаев, установленных федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ.
Учреждения могут оказывать (выполнять) платные услуги (работы) (далее — оказывать платные услуги) при следующих условиях:
— возможность осуществления приносящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений, при этом в уставах должен содержаться исчерпывающий перечень этих видов деятельности;
— осуществление указанной деятельности соответствует целям создания учреждений, отраженным в их уставах (см. п. 2 ст. 24, п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», п. 3 ст. 161 БК РФ, чч. 6, 7 ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
Согласно ч. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение вправе оказывать платные услуги, относящиеся к его основным видам деятельности:
— сверх установленного муниципального задания;
— в пределах установленного муниципального задания (в случаях, определенных федеральными законами).
Договорные отношения между студентом и образовательным учреждением (далее — ОУ) в связи с распространением в нашей стране платного образования.
Для начала рассмотрим права студента, закрепленные в ГК РФ и Законе РФ от 07.02.92 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1):
— на надлежащую информацию об исполнителе и оказываемых услугах;
— надлежащее качество образовательных услуг;
— соответствие условий договора требованиям законодательства;
— отказ от исполнения договора в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов;
— компенсацию морального вреда;
— освобождение от уплаты государственный пошлины при обращении за защитой своих прав в суд.
Может ли студент осуществлять права, закрепленные в названных нормативно-правовых актах?
Первый критерий — возмездность оказания образовательных услуг. Согласно преамбуле Закона N 2300-1 под «исполнителями» понимаются лица, «выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору».
Второй критерий — субъектный. На стороне заказчика (потребителя) должно выступать физическое лицо. Исходя из понятия, закрепленного в Законе N 2300-1, «потребитель — гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».
Третий критерий — цель потребителя. Образовательные услуги, как сказано выше, должны быть заказаны «исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».
Мнения, что студент является потребителем, придерживается и Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор). Различные российские ОУ неоднократно привлекались к административной ответственности за включение в договоры, заключаемые со студентами, условий, противоречащих Закону N 2300-1. Например, таким условием выступает включение в договор пункта о невозврате сумм, предварительно уплаченных за образовательные услуги. Такой вывод сделало Министерство образования РФ в Письме от 19.01.2000 N 14-51-59/04 «О соблюдении законодательства о защите прав потребителей при оказании платных образовательных услуг».
В связи с этим Условия договора о невозврате сумм, предварительно уплаченных за образовательные услуги, противоречат законодательству как ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, и в силу ст. 16 Закона N 2300-1 признаются недействительными.
Таким образом, на правоотношения между студентом, получающим образование на платной основе, и ОУ распространяются и Закон «О защите прав потребителей», и ГК РФ.
Порядок заключения, форма и условия договора об оказании платных образовательных услуг
До заключения договора об оказании платных образовательных услуг и в период его действия исполнитель обязан предоставлять заказчику достоверную информацию о себе и об оказываемых услугах, обеспечивающую возможность их правильного выбора (п. 10 Правил оказания платных образовательных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1441 (далее — Правила).
Перед заключением договора целесообразно ознакомиться на официальном сайте образовательной организации с документом о порядке оказания платных образовательных услуг, в том числе с образцом договора об оказании платных образовательных услуг, а также с документом об утверждении стоимости обучения по каждой образовательной программе (п. 4 ч. 2, ч. 3 ст. 29 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», далее — Закон об образовании).
Согласно п. 2 ст. 730 ГК РФ, применяемому на основании ст. 783 ГК РФ, договор об оказании платных образовательных услуг является публичным. Следовательно, исполнитель обязан заключить договор при наличии возможности оказать запрашиваемую потребителем образовательную услугу. А в ч. 3 ст. 101 Закона об образовании закреплено, что услуги по договору об оказании платных образовательных услуг оказываются на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях (аналогичные положения зафиксированы и в п. 4 Правил).
Договор об оказании платных образовательных услуг должен быть заключен в простой письменной форме (ч. 1 ст. 54 Закона об образовании, п. 13 Правил). По общему правилу договор в письменной форме может быть заключен как путем составления единого документа (в том числе электронного), подписанного сторонами, так и путем обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными (п. 2 ст. 434 ГК РФ), а также путем совершения так называемых конклюдентных действий, то есть действий, направленных на исполнение условий оферты (п. 3 ст. 438 ГК РФ).
Простая письменная форма должна считаться соблюденной и в том случае, если договор заключен посредством нажатия кнопки на компьютере или смартфоне, заполнения формы в сети Интернет, и при этом возможно установить, кто является сторонами договора, а также воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание договора.
В договоре на оказание платных образовательных услуг должны быть указаны:
— основные характеристики образования, в том числе вид, уровень и (или) направленность образовательной программы (часть образовательной программы определенных уровня, вида и (или) направленности), форма обучения, срок освоения образовательной программы (продолжительность обучения) (ч. 2 ст. 54 Закона об образовании);
— полная стоимость платных образовательных услуг и порядок их оплаты (ч. 3 ст. 54 Закона об образовании);
— основания расторжения договора в одностороннем порядке организацией, осуществляющей образовательную деятельность (ч. 8 ст. 54 Закона об образовании);
— условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
В договоре следует указать также сведения, приведенные в п. 13 Правил оказания платных образовательных услуг.
Сведения, указанные в договоре об оказании платных образовательных услуг, должны соответствовать информации, размещенной на официальном сайте образовательной организации в сети «Интернет» на дату заключения договора (ч. 4 ст. 54 Закона об образовании, п. 16 Правил).
При согласовании условия о стоимости обучения следует учитывать следующее:
— увеличение стоимости платных образовательных услуг после заключения договора не допускается, за исключением увеличения стоимости указанных услуг с учетом уровня инфляции, предусмотренного основными характеристиками федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период (ч. 3 ст. 54 Закона об образовании, п. 9 Правил);
— исполнитель вправе снизить стоимость платных образовательных услуг с учетом покрытия недостающей стоимости за счет собственных средств, в том числе средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц. Основания и порядок снижения стоимости платных образовательных услуг устанавливаются локальным нормативным актом и доводятся до сведения обучающихся (ч. 5 ст. 54 Закона об образовании, п. 8 Правил).
В целях корректировки стоимости образовательных услуг на величину инфляции стороны заключают дополнительное соглашение к договору об оказании платных образовательных услуг. Менять стоимость услуг в одностороннем порядке исполнитель не вправе. Если заказчик отказывается заключать такое соглашение, то, образовательная организация вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить дополнительное соглашение или расторгнуть соглашение с гражданином.
Ответственность учреждения образования в случае некачественного оказания образовательных услуг.
Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2013 г. N 706 утверждены Правила оказания платных образовательных услуг. В соответствии с данным нормативным актом под «недостатком платных образовательных услуг» понимается несоответствие платных образовательных услуг или обязательным требованиям, предусмотренным законом либо в установленном им порядке, или условиям договора (при их отсутствии или неполноте условий обычно предъявляемым требованиям), или целям, для которых платные образовательные услуги обычно используются, или целям, о которых исполнитель был поставлен в известность заказчиком при заключении договора, в том числе оказания их не в полном объеме, предусмотренном образовательными программами (частью образовательной программы). Существенным недостатком платных образовательных услуг признается неустранимый недостаток, или недостаток, который не может быть устранен без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляется неоднократно, или проявляется вновь после его устранения, или другие подобные недостатки.
На практике к недостаткам образовательных услуг (а также обстоятельствам, делающим невозможным их оказание) относят в частности:
— несоответствие преподавательского состава условиям, установленным договором;
— сокращение учебных часов, отмена установленных учебным планом занятий;
— изменение содержания учебных программ;
— нарушение требований образовательных стандартов;
— приостановление образовательной деятельности учебного заведения в связи с отзывом лицензии;
— лишение образовательной организации государственной аккредитации и др.
О нарушениях со стороны образовательной организации могут свидетельствовать факты физического и психического насилия в отношении обучающегося. Как формы последнего можно рассматривать:
— угрозы в адрес обучающегося;
— предъявление чрезмерных требований и систематическая необоснованная критика;
— оскорбление и унижение достоинства обучающегося;
— демонстративное негативное отношение к обучающемуся и т.д.
Предусмотрена Правилами оказания платных образовательных услуг и ответственность образовательной организации за качество оказываемых услуг. Так, при обнаружении недостатка платных образовательных услуг, в том числе оказания их не в полном объеме, предусмотренном образовательными программами (частью образовательной программы), заказчик вправе по своему выбору потребовать:
— безвозмездного оказания образовательных услуг;
— соразмерного уменьшения стоимости оказанных платных образовательных услуг;
— возмещения понесенных им расходов по устранению недостатков оказанных платных образовательных услуг своими силами или третьими лицами (п. 17 Правил).
В ситуации, когда исполнитель нарушил сроки оказания платных образовательных услуг (сроки начала и (или) окончания оказания платных образовательных услуг и (или) промежуточные сроки оказания платной образовательной услуги) либо если во время оказания платных образовательных услуг стало очевидным, что они не будут осуществлены в срок, заказчик вправе по своему выбору:
— назначить исполнителю новый срок, в течение которого исполнитель должен приступить к оказанию платных образовательных услуг и (или) закончить оказание платных образовательных услуг;
— поручить оказать платные образовательные услуги третьим лицам за разумную цену и потребовать от исполнителя возмещения понесенных расходов;
— потребовать уменьшения стоимости платных образовательных услуг;
— расторгнуть договор.
Помимо всего перечисленного, Заказчик вправе потребовать полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с нарушением сроков начала и (или) окончания оказания платных образовательных услуг, а также в связи с недостатками платных образовательных услуг. А если в установленный договором срок недостатки оказанной услуги не устранены исполнителем, потребитель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать полного возмещения убытков.
Следует отметить, что к отношениям, связанным с оказанием платных образовательных услуг, применимы в том числе и положения Закона РФ от 7.02.1992 г. N 2300-I «О защите прав потребителей«. И если правомочия Заказчика, перечисленные в ст. 29 Закона о ЗПП, практически дословно совпадают с приведенными выше Правилами, то штрафные санкции и неустойки, установленные законом, существенно осложняют положение недобросовестной образовательной организации (п. 6 ст. 13, п. 5 ст. 28 Закона о ЗПП).
В настоящее время уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, непосредственно осуществляющим государственный контроль и надзор в области защиты прав потребителей, является Роспотребнадзор. Поэтому конкретные требования обучающегося (его законных представителей) могут быть направлены в этот государственный орган в том числе через официальный сайт Роспотребнадзора: http://www.rospotrebnadzor.ru.
И напоследок… Условия получения социального налогового вычета по НДФЛ.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ (при определении налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ, облагаемых НДФЛ по основной ставке 13%(15%)):
— в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. При этом форма обучения для целей получения такого вычета значения не имеет (см. письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-3-3/402@);
— в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 руб. (до 31.12.2023 — 50 000 руб.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение этого социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
Вычет предоставляется за период обучения перечисленных лиц в образовательной организации, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Право на получение социального вычета распространяется также на братьев (сестер) в возрасте до 24 лет (а с 01.01.2024 и на налогоплательщика — супруга (супругу)) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком их обучения по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (абзац девятый подп. 2. п. 1 ст. 219 НК РФ НК РФ). Вычет может быть предоставлен налогоплательщику вне зависимости от того, является ли он опекуном своего брата (сестры). При этом братья и (или) сестры могут быть как полнородными, так и неполнородными, т.е. имеющие общих отца или мать.
Обратите внимание, что социальный вычет по НДФЛ можно получить в размере расходов на обучение своего ребенка в образовательных организациях, осуществляющих деятельность в области физкультуры и спорта (см. письмо Минфина России от 11.01.2021 N 03-04-05/174).
При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Если супруг не является родителем ребенка, то воспользоваться вычетом в связи с расходами на обучение ребенка он не может.
Разведенный родитель имеет право на соцвычет, если он оплатил обучение ребенка. Права на социальный налоговый вычет не имеют налогоплательщики, оплачивающие обучение своих внуков и не являющиеся их опекунами (попечителями).
Вычет по НДФЛ на обучение не применяется, если оплата соответствующих расходов производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
С 1 января 2024 года изменился порядок предоставления соцвычетов по расходам на обучение. Для получения вычетов за 2024 год в общем порядке (через представление декларации 3-НДФЛ) подавать пакет подтверждающих документов не потребуется — нужно будет приложить только унифицированную справку от поставщика услуг. Справка выдается организацией (ИП) по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)), содержит исчерпывающую информацию о понесенных расходах и заменяет все остальные подтверждающие документы.
Форма справки об оплате обучения утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@.
Также предусматривается возможность направления соответствующих сведений о расходах в налоговый орган непосредственно поставщиком услуг (при наличии технической возможности), что позволит физлицу получить соцвычеты в упрощенном порядке (на основании заявления).
Такой порядок применяется в отношении расходов, понесенных начиная с 2024 года, то есть впервые соцвычеты в новом порядке можно будет получить через налоговый орган не раньше 2025 года.
С 1 января 2024 года согласно п. 3 ст. 219 НК РФ соцвычеты, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ (то есть в упрощенном порядке), при наличии в налоговом органе сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, содержащихся в справках, представленных организациями, ИП, осуществляющими образовательную деятельность (далее также — справки поставщиков услуг), в порядке, предусмотренном п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ.
Необходимыми условиями для получения вычета является наличие у образовательной организации лицензии или иного документа, который подтверждает ее статус, а также предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия.